经济新常态下如何发挥内部审计的作用

●新常态的内涵

●新常态下发挥内部审计作用的重大意义

●适应新常态，准确把握内部审计面临的新形势和新要求

●新常态下内部审计的功能发生的变化

●内部审计要主动适应新常态，争取发挥新作用

●新常态下内部审计发挥作用实现的路径

    

    一、新常态的内涵 

习近平总书记第一次提及“新常态”是在2014年5月考察河南的行程中。当时，他说：“中国发展仍处于重要战略机遇期，我们要增强信心，从当前中国经济发展的阶段性特征出发，适应新常态，保持战略上的平常心态。” 何谓新常态?《经济日报》评论员文章是这样表述的:新常态之“新”,意味着不同以往;新常态之“常”,意味着相对稳定。决策层首次以新常态来判断当前中国经济的特征，并将之上升到战略高度，表明了中央对当前中国经济增长阶段变化规律有了更为深刻的认识，同时也决定了未来中国宏观经济政策的选择基调。

新常态的内涵是什么？首先是速度，即“从高速增长转为中高速增长”。多年的高速发展之后，中国经济的传统竞争优势变弱，潜在增长率开始下降，面临着“三期叠加”所带来的挑战，经济增速放缓不可避免。与此同时，考虑到此前积累的诸多矛盾和挑战，以及继续强行维持高增长所可能付出的代价，国家也有意增加了对经济增速放缓的容忍度，从而让一直紧绷的增长之弦有喘息调整之机。

　　当然，考虑到中国经济的增长潜力、回旋余地以及保证就业和社会稳定的需要，经济增速既不会，也不能下滑过多，因此在新常态下，从高速增长转为中高速增长将是一个合适的选择。

　　其次是结构，即“经济结构不断优化升级”。虽然在新常态下，经济增速会有所放缓，但不能简单地认为增速放缓就是新常态。一般而言，评价经济发展的标准可以分为两种——速度和质量。新常态下，对速度的追求虽有所降低，但对质量的提升却更加重视，这就要求经济运行的结构更优、效率更高。而这也正是一段时期以来，中国经济所发生的最大变化。

　　最后是动力，即“从要素驱动、投资驱动转向创新驱动”。多年来，中国经济的增长在很大程度上属于投资驱动型，靠的是低成本要素的大量投入，虽然成果显著，却也“后患无穷”。而新常态就是要改变这一粗放的增长模式，逐步向集约的发展模式转变。但在转变过程中，既不能让增速放缓变成一落千丈，又要实现结构更优、效率更高，这意味着不能再依赖于传统的经济增长，而只能更多地向创新要动力。

2016 年内部审计理论研讨的主题为“经济新常态下内部审计如何更好地发挥作用”。研讨主题要求准确把握经济新常态的内涵和特点，分析新常态对组织内部审计工作的影响；研究新常态下内部审计的职能、定位、内容和重点；探索内部审计主动适应经济新常态，在更高层次上发挥作用的机制和路径；总结新常态下内部审计工作的创新经验和做法等。

    二、新常态下发挥内部审计作用的重大意义

内部审计作为国家审计“免疫系统”的重要组成部分，是审计监督体系的重要组成部分，近年来，内部审计紧紧围绕行政事业企业单位的中心工作，不断探索和创新管理体制，转变工作思路，明确工作重点，提升审计质量，全面推动内部审计科学发展，内部审计加快了发展的步伐，服务本单位内部管理和发展的成效更加显著，呈现出良好的发展态势。当前，我国经济进入“三期叠加”的新时期，增长动力结构和发展方式转换成为新常态。面对政治、社会、经济环境的变化，内部审计如何应对新挑战新变化，需要我们凝心聚力、共同研究。在近几年的实际工作中，内部审计工作在新形势下呈现出审计边界扩大化、内容广泛化、方法多样化、手段现代化、能力全面化、整改严格化、成果运用整体化等特点。内部审计工作要积极适应经济新常态和改革总要求，在更高层次上发挥作用，服务单位内部管理，加快自身转型升级，深入探索内部审计工作的新思路和新方法，推动内部审计适应国家加强审计监督的新要求，明确内部审计在单位经济管理改革中的定位和作用，促进内部审计工作服务改革发展大局，在经济社会治理中担任越来越重要的角色。

新常态下加强内部审计，是规范权力运行的重要手段，是强化过程监管的重要方式，是提高资源绩效的重要保障。党中央、国务院高度重视审计工作。习近平总书记、李克强总理多次对审计工作作出重要指示。党的十八届四中全会通过了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》“(五)强化对行政权力的制约和监督。加强党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设，努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系，增强监督合力和实效。进一步明确了审计在强化对权力的制约和监督中的重要地位。对审计的新定位，充分表明了审计作为依法以权力监督制约权力的制度安排，是推进民主法治的重要手段。完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。强化上级审计机关对下级审计机关的领导。探索省以下地方审计机关人财物统一管理。推进审计职业化建设。”等提出的一系列富有改革创新精神的新观点、新部署、新举措，为审计工作指明了前进方向。 2014年10月，国务院印发《关于加强审计工作的意见》，是以国务院国发〔2014〕48号.首次出台的关于加强审计工作的文件。国务院《关于加强审计工作的意见》的颁布实施，标志着审计作为国家治理的基石和保障，对推动完善国家治理，实现国家治理体系和治理能力现代化具有重要作用，其关键角色的地位和作用，将得到进一步巩固和提升。《意见》不但对国家审计作出了相关规定，在二十条还明确提出“加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用。湖南省人民政府2015年6月5日湘政发[2015]23号《湖南省人民政府关于加强审计工作的实施意见》第二十条：全面整合内部审计和社会审计资源。各级各部门要加强对本地本系统本单位内部审计工作的领导，建立健全内审机制和工作制度，合理配备人员，使内部审计工作经常化、制度化、规范化。各内部审计机构要认真履行法定职责，接受审计机关和内部审计自律组织的监督和业务指导。这说明内部审计作为整个审计监督体系的重要组成部分，越来越受到领导层的高度重视，这既是对内部审计工作的要求，也是为内部审计进一步发展创造了更好的环境和更大的空间。《决定》和《意见》都提出“保障依法行使审计监督权，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖”。这些，既对审计工作提出了更高要求，也为新形势下审计工作的深入开展指明了方向。

李克强总理对审计工作的七个形象定位，即政策落实的督查员、经济运行的安全员、国家利益捍卫者、公共资金守护者、权力运行“紧箍咒”、反腐败利剑和深化改革“催化剂”，全面强调审计工作在国家治理中的基石和重要保障作用。作为内部审计人员要增强职业自豪感和使命感，更要当好 “政策落实的督查员”和“公共资金的守护神”，为组织发展保驾护航。内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，通过关注国家政策和战略规划在本单位的贯彻落实，监督国家的法规制度、财经纪律的贯彻执行，促进本单位治理结构的合理和管理的规范。因此，在经济发展新常态下，内部审计应着重在三个方面发挥作用

一是要做国家法律的维护者。内部审计要切实有效发挥在组织机构治理中的作用，首要的是促进组织机构及其管理者尊法、学法、守法、用法，揭示组织机构及其管理者在全部活动中存在的有法不遵甚至违法行为，促进组织机构依法治理。
　　二是要做健全完善内部控制的推动者。作为专门实施内部监督，同时也是内部控制重要一环的内部审计，必须及时揭示组织机构在管理中存在的薄弱环节和重大缺陷，推动内部控制体系不断健全和完善，使组织机构运行高效有序。
　　三是要做绩效提升的促进管理者。通过关注组织内部控制的实际与运行情况，发现控制执行过程中的突出问题，促进内部控制设计科学、运行有效，从而提高组织的治理效能；通过关注组织的重点领域、重要业务和重大事项的治理缺陷和薄弱环节，揭示组织存在的风险隐患，提出防范和化解建议，从而促进组织持续健康发展。

建立内部审计制度以来，内部审计工作的领域逐步拓宽，力度逐年加大，成效逐步显现，在规范内部管理、防范财务风险、提高资金使用效益、加强反腐倡廉建设等方面发挥了重要作用。同时要清醒地看到，我国经济发展进入新常态，经济社会改革发展任务艰巨繁重，内部审计工作面临许多新情况新问题，对巩固成果、提高经费使用效益提出了新要求，对进一步加强监督检查、防控经费使用风险提出了新要求，对解决内部审计工作中存在的问题提出了新要求。近年来，随着监督工作日益深入，在规范管理、完善制度等方面发挥了重要作用。但在工作中也发现单位管理漏洞出现了以下一些新趋势，我们应掌握这些变化，并据此调整工作思路，推动工作深入开展。

（一）违纪问题项目化。根据项目支出管理的有关规定，财政专项资金先由资金使用者申报项目，再由财政部门审核，由于项目安排没有统一的标准，其预算编制受主观因素影响较大。此外，由于信息不对称，财政部门对专项资金的审核、安排难免会有疏漏。部分预算单位通过虚报申请基建、技改及其他专项的方式，套取或转移预算资金。
　　（二）资金使用基层化。随着政府预算改革的深入，财政、审计对一级预算单位的管理和监督日趋规范，但对基层预算单位的财政审计监督尚未做到全覆盖。这些单位大多存在隐藏财政收入，资金使用不规范，挤占、挪用等违规问题，甚至会成为上级预算单位隐藏违规资金的场所。部分单位为规避监管，将行政执法、收费、处罚的权力下放到所属事业单位，收入下沉到下属单位，使用资金时提出需求，由下属单位办理。
　　（三）事务支出外部化。中央八项规定实施以来，各单位都收紧了“三公”经费和公务消费支出。部分单位为规避监管，将会议费、科研费等挂在宾馆饭店用于消费；或将部分费用以工程费、管理费等名义转入项目建设单位，以方便使用。
　　（四）违规客体虚拟化。随着信息化的发展，网络经济接踵而至，互联网成为经济活动的载体。有的单位虚构贸易背景，进行跨境、跨币种循环滚动贷款“空转”套利；有的单位虚增中间业务收入、账外存放资金；有的单位利用互联网金融等进行非法集资、网络诈骗等问题。
　　（五）违规手段隐蔽化。在一些掌握公共权力或公共资源的单位，部分人员通过有意培植利益关联方“代理”作弊，有的将原本可以按正常程序开展的行政审批等事项，指定中介方介入协助，并最终从中介方获得利益回流。有的在位时只“帮忙”不收礼，待离职后再兑现；有的将部分违法所得投入公益事业树立“道德”形象，或谋求政治地位。这类问题趋向索取投资入股、业务垄断、矿产开采等隐性利益，通常表现在股权转让、招投标、资格申请、投融资等业务中。

    三、适应新常态，准确把握内部审计面临的新形势和新要求

我们常说，明大势才能谋大事。当前，经济发展进入新常态下的全新阶段，一切工作都要遵循这个大逻辑，都要服从服务于这个新要求。我们既要准确把握这一新形势、新任务、新要求，又要联系内部审计工作新特点，找准服务全省经济发展新常态下的结合点和着力点，深刻认识新常态下内部审计工作的新形势、新要求和新任务。

一是经济发展新常态对内部审计工作提出新挑战。当前，我国经济发展进入增长动力重构和发展方式转换的新常态，呈现出增长速度换挡期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期“三期叠加”的阶段性特征，资源环境约束强化、投资和消费关系失衡、收入分配差距较大等问题和矛盾日益凸显；国内外经济形势的变化就是组织运营环境的变化，它将影响组织发展战略、经营目标的实现，而且会带来新的风险。在这种形势下，内部审计工作要主动适应环境变化，积极应对新常态，具体来说就是要以风险为导向，以控制为主线，以提高组织发展质量和效益为中心，以促发展、促增值为目的，关注组织运营管理的全过程，尤其是重点领域和关键环节，保障组织健康科学可持续发展。

二是“四个全面”战略布局对内部审计工作提出新任务。“四个全面”战略布局体现了党的执政目标、执政理念、执政方式和党自身建设的有机统一，是马克思主义基本原理与中国特色社会主义实践相结合的最新理论成果。在审计实践中，服务“四个全面”战略布局，就要紧紧围绕“发展、改革、法治、反腐”，站在改革发展全局的高度，来谋划和部署各项审计工作。在这个过程中，内部审计更要主动作为，更要转变观念、理清思路、改进方法，在审计内容和范围上要突出重点，在审计资源整合上要更加科学，在审计作用发挥上要注重实效，力求保障组织各项改革举措落实到位，帮助其规避或妥善化解改革过程中的内外部风险，从而平稳应对改革的冲击，得享改革红利。

三是“五大发展”新理念对内部审计工作提出新要求。“五大发展”理念是党的十八届五中全会提出的，凝聚着我们党对经济社会发展规律的深入思考，是面向未来的深远谋划。我们内部审计一切工作都要遵循这个大逻辑，都要服从服务于创新、协调、绿色、开放、共享的五大发展理念，努力践行推进供给侧结构性改革的要求。当前结构调整的核心是推行供给侧改革，通过改革促使供给与需求两端发力。供给侧改革的核心是“三去一降一补”，即去产能、去库存、去杠杆，降成本，补短板。我们既要准确把握这一新形势、新任务、新要求，又要联系内部审计工作特点，找准服务“五大发展”的结合点和着力点，找准推动供给侧改革的结合点和着力点，找准“三去一降一补”政策的结合点和着力点，这既是对内部审计工作的要求，也是为内部审计进一步发展创造了更好的环境和更大的空间。

那么，针对内外部发展环境的变化和深化改革的要求，内部审计如何主动作为、争取在新常态下取得新的进步和发展？我认为一要通过审计促进顶层战略决策、重大措施落实到位。内部审计根植于单位内部，这就要求我们对单位整个生产经营过程、运行管理机制实施全程监督和客观评价，及时总结成效，及时揭示问题，及时提出建议，为实现本单位的经济目标而保驾护航。要转变内审理念，变静态审计为跟踪审计，把事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，推动各项重大措施从上至下有力传导、取得成效，保障组织战略得以有效落实。二要针对组织的核心业务、关键环节进行全过程跟踪，有效防范各种内外部风险。内部审计要将自身定位于组织运营和发展的“安全员”，作为内部风险管控的重要手段，通过对核心业务领域和经营管理关键环节进行全过程跟踪，及时揭示风险、消除隐患，促进本单位提高在经济波动时期的风险防范能力。要把内部审计的着眼点放在促进单位内部管理、加强内部控制、提高资金使用效益上来；要把促进单位科学发展作为内审工作的出发点和落脚点，将内审关口前移，注重预防，注重控制、注重防范风险，不仅是要事后监督，更要能够事前预警；不仅是要防范风险，更要能够着眼发展；不仅是要注意审计成果，更要能够关注成果利用，只有这样才能有效增强内部审计发展的整体性和协调性。三要完善内部控制，堵塞经营管理漏洞。内部审计是内部控制体系中的一项重要制度设计，它既要作为一个“践行者”，发挥好内部监督和制约的作用，更要作为一个“推动者”，促进内部控制体系随着组织的发展不断健全和完善。当然，内部审计也要采取举措不断提高自身能力素质和技术水平，加强规范化建设，提升审计质量，才能够确保将各项新理念、新思路落到实处。我一直认为，内部审计地位重要。我们国家三大审计共同构筑了审计监督的大厦。国家审计、内部审计、社会审计，我们内部审计“三分天下有其一”，内部审计而且是基石，是基础，是监督的第一道防线。国家审计、内部审计也有着共同的价值取向和共同的平台。我们共同的价值取向是什么？是防范规避风险，发挥审计免疫系统的功能。增加价值，提出机制、体制、建设方面的意见和建议，从而转化为现实生产力。

    四、新常态下内部审计的功能发生的变化

面对国内经济发展规模快速扩张、实力大幅提升的现状，内部审计必须重新思考其职能定位和业务模式，重新梳理管理流程与运行机制，及时解决高速发展带来的矛盾，及时消除本单位管理中存在的问题和隐患。为更好地适应新常态下内部审计工作发展的需要，内部审计工作应着力实现“五大转变”。

（一）内部审计功能从查错防弊向规避风险转变。目前部分单位决策者在内审功能的观点上存在偏差，内部审计主要目的依旧是查错防弊，而内部审计人员对现代管理知识的匮乏，审计理论与方法钻研不精，因此很难对单位管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议。因此，内部审计职能必然由传统的内部防范纠错功能，向规范管理、规避风险转变。

（二）内部审计重点从财务收支审计向管理审计转变。现代内部审计经历了从传统的财务导向型内部审计到价值增值型管理审计的演变。随着时代的发展，内部审计以财务收支合规性和经营成果的真实性审计为重点的审计任务，已经逐步被外部管理审计所取代。如今国际上内部审计的重点已逐步转向管理审计，内部审计工作领域从传统的财务收支审计，拓展到单位重大决策、业务流程与授权责任、主要风险点及其控制、大额资金的安全性、项目实施过程及效果、内控体系有效性等方面。

（三）内部审计关口从事后监督向过程控制转变。国际金融危机告诫我们，决策失误、风险失控会给单位带来毁灭性灾难，过程管控远比事后补漏更重要。将内部审计在流程上标准化和在各质量关口的控制上规范化是全球的发展趋势。内部审计要真正成为单位的自我免疫系统，就必须做好审计关口前移，注重任中审计、决策中审计、过程审计，促进效益配置和风险控制，才能更好地发挥内部审计的评价和咨询等服务功能。

（四）内部审计组织体系从分散管理向集中管理转变。一是提高内部审计部门的独立性和权威性，强化内部审计部门的地位，推行内部审计部门垂直化管理；二是单位内部审计流程需要标准化，制定出明确的、约束力很强的规章制度，内部审计人员检查制度是否得到贯彻落实，差距多大，分析和评估风险并提出建议，以便于实施集中管理；三是逐步整合单位内部审计资源，实现由主管部门统一调配内部审计资源，搭建“大监督”格局，最大化内部审计人员的工作效率。

（五）内部审计方法从现场检查向远程在线辅助审计转变。随着电子信息技术的发展和审计管理系统的出现，单位的管理模式发生了深刻变化，各单位普遍实施信息流、资金流、业务流高度统一的信息化体系，运用现代信息技术手段改进经营管理方法。合理运用现代信息技术，是提高审计工作效率的有效手段。一是内部审计部门应注重各类信息集成分析与运用，引入先进的分析与预警方法，增强内部审计工作分析判断能力和快速反应能力；二是推动在线报告的应用，通过规范上级主管部门审计流程和审计报告格式，以及严格要求内外部审计信息电子化，促进在线报告系统地推广；三是持续改进审计手段、工具和方法，定期回顾和评价内部审计技术和方法，发现提高审计效率的在线远程审计方法。

    五、内部审计要主动适应新常态，争取发挥新作用

刘家义审计长提出：审计人员要适应新常态，践行新理念，更好地履行审计职责。当前，内部审计工作正面临着前所未有的机遇期、挑战期、转折期，新形势、新任务和外部大环境的深刻变化，使内部审计工作在功能定位、职责范围等方面也出现了趋势性的新常态。在新常态下，内审计人员必须迎接新挑战，增强免疫力，服务新发展，自觉践行“三严三实”要求，用新理念、新方法、新作风、新作为主动适应、把握和引领新常态，积极推进内部审计工作创新开展，争取发挥新作用。

一是新常态对内部审计要有新认识，适应经济发展新常态。经济发展新常态是中央基于国家经济增长处于“三期叠加”阶段的正确判断，内部审计工作只有坚持与本单位领导的决策部署同频共振，才能体现建设性，彰显时代性，内部审计工作才会更有价值，内部审计要主动跟进本单位的中心工作，从审计计划上聚焦单位领导层的决策部署，从审计思路上秉承“宏观着眼、微观着手”，提升内部审计成果。当前和今后一个时期，内部审计人员要把思想和行动统一到中央对新常态的认识和判断上来，提高对新常态的认识，增强加快转变发展方式的自觉性，这是做好内部审计工作、适应新常态的前提。我们必须深刻认识经济发展新常态新在哪里、常在何处、有何特征，才能使我们的各项工作有的放矢、更有针对性，才能更好地发挥内部审计的作用。作为加强单位管理的推动者，内部审计人员面对新的形势和要求，要认真学习，深入领会，准确把握，深入研究新形势下内部审计工作新常态，准确把握内部审计定位和审计职能，加大审计力度，强化审计监督，积极发挥国家利益捍卫者、公共资金守护者、权力运行“紧箍咒”、反腐败利剑和深化改革“催化剂”的作用。

二是新常态下内部审计要有新思路，适应作风建设新要求。党的十八大以来，中央就加强作风建设与推进反腐败作出了系列部署，出台了系列规定。十八大以来中纪委历次全会提出，要加强反腐败的体制机制创新和制度保障，落实中央“八项规定”，持之以恒纠正“四风”，坚持以零容忍态度惩治腐败。十八大以来国务院历次廉政工作会议强调，要执行中央八项规定和国务院“约法三章”，加强“三公”经费管理，要深入推进政府职能转变，要用制度形成对权力的有效制约，要严肃财经纪律，加强内部审计监督，确保单位资金使用安全。以上规定和讲话内容，均包含“八项规定”、“四风”、“制度建设”、“惩治腐败”等一些高频词汇，这些都是大局，也是内部审计工作的关注点和着力点。置身时代大潮流,面对发展新常态,创新才是推动内部审计事业持续发展的动力之源。面对新常态，内部审计人员要用新的视野、新的思维来认识和把握内部审计工作在当前经济社会发展中的新变化、新特点，主动研究新情况、接受新观念、创新新思路。要不断创新工作思路、工作方式,努力使内部审计工作焕发勃勃生机。要改进审计方法，创新审计手段，科学审计方式，推进审计信息化建设，创新电子审计技术，积极探索内部审计监督全覆盖的措施和途径，突出对重点领域、重点行业、重点资金、重点人员等的审计监督，不断提高内部审计质量和水平。

三是新常态内部审计要有新作为，适应审计职能新定位。党的十八届四中、五中全会《决定》从顶层设计对审计工作提出了明确要求，把审计监督从行政监督中单列出来，纳入党和国家九个方面的监督体系。国务院《意见》提出，要发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用，审计作用由监督向监督与保障并重转变。国家审计是提升国家治理能力的重要力量，是实现国家治理现代化的基石和重要保障。内部审计的新定位，使内部审计视野更为宽广、内部审计实践更为丰富、内部审计作用空间更为广阔。主要表现为：一方面，内部审计的功能性在不断拓展。内部审计功能已由过去单纯的经济监督向审计治理转变，重在发挥内部审计“预防、揭示和抵御”的免疫功能，职责范围进一步扩大，内部审计的要求更严格，对审计评价、结果运用等都作出了详细规定。另一方面，内部审计的着力点更加全面。按照《意见》精神，要发挥好五项保障与三个监督作用。今后的内部审计工作，将在传统的监督财政财务收支真实合法性的基础上，更加关注单位及领导干部的履职尽责和依法行政情况，更加关注廉政和作风建设情况，更加注重建设性。在新常态下，内部审计人员要强化紧迫感、使命感、责任感，主动而为，强力而为。要进一步提高勇于担当的自觉性，在困难面前，敢闯敢试；在矛盾面前，敢抓敢管；在风险面前，敢做敢为；在关键时刻，挺身而出；将责任扛起来，将工作做起来，把“精益求精、臻于至善”作为工作态度和工作目标，不等不靠，主动作为，积极探索，勇于创新，找准内部审计工作的切入点和着力点，以“钉钉子”的精神强抓审计质量，用实际行动和务实作为迎接经济社会的新常态、审计监督的新挑战，真正把领导的重托、群众的期待体现在实际行动中。

四是内部审计要主动作为，适应内部审计创新新局面。近年来，从各级领导对内部审计创新的要求，以及全国内部审计发展的现状来看，整合社会审计与内部审计资源是大势所趋。现阶段审计力量不足是主要困难，在编制受限的情况下，各单位要根据实际需要，积极探索购买社会审计服务，参与财务审计和政府投资等审计，同时，完善国家审计与内部审计衔接配合机制，充分发挥内部审计在审计全覆盖中的补充作用。内部审计的信息化迅猛发展。计算机审计成为现代审计的重要手段，近年来，各地以“金审工程”为依托，搭建大型数据分析平台，稳步开展联网审计和信息系统审计。大数据审计、联网审计成为新常态。审计质量控制和成果开发的力度更大、手段更多。在质量控制上，以全过程、全方位质量控制为特征的责任制更加强化，以集中审理为重点的内部审计工作机制更加优化，以质量监督检查为手段的项目创优和质量评议机制更加完善。在成果开发创新上，突出表现为以审计整改、责任追究等为核心的制度机制不断完善，以审计要情、审计整改督办函、审计约谈函等为载体的新工具得到有效运用。主动才能把握先机，主动才能大有作为。内部审计人员要深刻把握新常态下内部审计工作新规律，主动适应新常态，牢固树立新思维，努力增强新本领，积极发挥新作用。湖南省审计厅厅长胡章胜在2016年全省审计工作会议上强调：要充分整合内部审计和社会审计资源，形成以国家审计为主导、社会审计和内部审计为重要组成部分的审计监督大格局。要依法加强对内部审计工作的指导，完善国家审计与内部审计衔接配合机制，合理利用内部审计成果，充分发挥内部审计在审计全覆盖中的补充作用。

当前，内部审计工作已进入一个全新的发展时期，我们要认清形势，把握良机，牢固树立科学审计理念，进一步发挥内部审计“免疫系统”功能。要坚持围绕中心、服务大局的工作思路，着眼于整体工作大局，扎实做好各项内部审计工作。要积极拓宽审计领域，提升工作层次和水平。要更加关注绩效，促进提高资金使用效益和资源利用效率；更加关注责任，要严格审计执法，健全问责机制，切实做到有权必有责、用权受监督、违法要追究；更加关注整改，要坚持标本兼治、纠建并举原则，切实把审计发现问题的整改落到实处，更好地为本部门、本单位加强管理、提高效益服务。 要进一步突出内部审计重点，提高审计成效。要不断完善内部审计规章制度，规范审计行为。广大内部审计机构要从本地区、本单位实际出发，制定和完善内部审计操作指引和制度等，不断增强依法审计意识，进一步提高内部审计工作的规范化程度，促进内部审计工作效率和质量的提高，使内部审计工作沿着规范化、科学化的方向发展。

各部门各单位领导也越来越认识到内部审计的重要性和必要性，将内部审计列入本部门、本单位工作的重要内容，结合实际确定内部审计任务和重点；定期听取汇报，加强督促检查，了解内部审计工作的开展情况，及时给予指导和帮助，切实解决内部审计工作遇到的实际困难和问题，注意运用内部审计成果，促进内部审计成果转化，健全制度，规范管理，消除隐患，防范风险。在机构设置、人员配备、经费保障、制度建设、审计处理、审计整改方面给予大力支持，营造了良好的环境，为内部审计人员有效履行职责，发挥内部审计的职能作用提供了有利条件。

把内部审计工作作为审计整体工作的重要组成部分，我们开展审计的时候，要特别关注被审单位内部审计制度的建设情况，将其作为内部控制评价的一个重要组成部分，促进被审单位按国家有关规定建立健全内审制度，要高度重视利用内部审计成果，定期调度工作情况。我厅湘审发[2016]21号文件下发，要建立省级单位内部审计人才库。这样做的目的有两个，一是要构建国家审计、内部审计、社会审计“三位一体”，形成一个完整的监督体系。二是培训干部队伍。这几年审计的理念和实践都发展很快，特别是湖南。省委省政府的一些重大决策审计机关都参与。为什么能够达到这样的效果呢？近几年来我们厅党组，我们全厅同志扎扎实实在围绕省委省政府，围绕国家政策主动履职，积极作为，从机制、体制、制度方面提出了一些意见和建议。“有为才有位”，这几年我们湖南的国家审计可圈可点，彰显了审计的价值。我们也希望把国家审计的有关成果和内部审计的同仁们共享。我们希望通过这种体制的建立，以点带面，分步实施，逐步提高各行各业内审人员的业务素质。这需要做两个方面的工作，一方面是让内部审计人员参与到国家审计中来，作为一个很好的补充，让内审人员了解国家审计的理念、思维方式，和国家审计并肩战斗。另一方面是要融入反腐败体系，把内部审计的资源整合好。这是贯彻落实党中央国务院、省委省政府关于审计全覆盖要求的一项基础性工作，对加强审计机关与各部门单位的联系，整合国家审计、内部审计和社会审计力量，培养造就一批高素质、创新型的内部审计人才，提升部门单位内部审计管理水平、积极发挥内部审计在审计全覆盖中的补充作用。

    六、新常态下内部审计发挥作用实现的路径

内部审计工作要把握新形势新要求，适应审计监督新常态，以促发展、控风险、消隐患为目标，深化审计转型，不断提升审计价值。特别是要主动适应审计理念的新变化，大力推进技术方法创新，密切关注新形势下本单位政策执行、权力运行的过程，及时揭示执行中出现的问题、遇到的困难，分析原因、提出建议，促进领导干部决策、重大措施落实到位。对核心业务、关键环节进行全过程跟踪，及时揭示风险、消除隐患，完善内部控制体系，堵塞管理漏洞，更好地发挥内部审计在本单位内部控制体系中“践行者”和“推动者”的作用。因此，内部审计工作要因时制宜，适应新形势，谋划新思路，更好地发挥职能作用。新常态下内部审计发挥作用的实现路径，归纳起来，应从以下几点着手；

（一）加强内部审计管理工作规范化、制度化建设。国家经济运行新常态下对内审工作有着更加明确的要求，内部审计如何在国家政策落实中发挥保障、监督作用的新形势，应及完善内部审计工作管理办法。一是要明确内审机构在新常态下的工作总体目标任务。内部审计机构要紧密围绕国家宏观经济政策，落实本部门单位的中心工作，扩大审计监督面、深化审计内容、规范审计程序，不断探索加大经济效益审计审计力度，深化经济责任审计，加强对本部门、本单位所管理的党政领导干部的监督，促进依法理财，依法管理，加强党风廉政建设，提高管理水平。二是要明确内部审计的目标任务。主要包括发展规划和年度计划、工作制度、按照有关规定和准则开展内审工作等落实情况。三是要明确内部审计监督的主要内容和形式。做到及时传达贯彻审计署、中国内审协会和上级管理机关的内审工作目标任务，及时总结内部审计工作并部署内审工作任务。制定内部审计业务质量考核办法，及时总结内部审计工作经验，研究内部审计工作发展中的问题，提出指导意见和建议，促进各内部审计机构提高审计工作水平和质量。

（二）提高对内部审计的思想认识，扩大影响力。大部分单位领导都比较重视内部审计工作。但是目前发展不平衡，有的部门内部审计工作并未受到各单位领导应有的重视，内部审计体制不完善，独立型的内审机构占的比重非常低，更多的是业务兼容型，与其他部门合署办公占的比例很高，内部审计机构和人员的独立性不强。现在有些部门、企业虽然设立了内部审计机构，但不是为了加强内部管理，提高经济效益，而是为了应“景”摆设，为了应付检查装“门面”，“第一道防线”形同虚设。不难看到，有些部门、企业财务、审计“二块牌子，一套班子”，职责不分，任务不明，内部审计没有独立性，说是有内部审计还不如讲“左手审右手”的徒有虚名，流于形式；有的虽有专设内部审计人员，内部审计人员也不是不作为，而是不让为，今天被叫去打杂，明天被喊去帮忙，忙过来忙过去就是不让忙审计。因此，要进一步提高各级领导干部对加强内部审计工作的重要性、紧迫性认识，增强单位对建立内部审计监督制度、开展内部审计工作的重要性认识，增强各级领导对内部审计工作的重视和支持。

（三）完善内部审计管理考核机制。对内部审计机构设置及工作开展情况进行全面调查摸底，以《中华人民共和国审计法》、《中国内部审计准则》为依据，以规范化建设为目标，结合本地实际，建立各项工作目标任务考核机制，在内部审计机构建设、人员配备、工作成果、业务质量、档案管理、信息化建设等方面，采用百分制，进行量化考核。一是要重点考核内部审计信息化建设情况。考核各部门单位内部审计信息化建设、积极探索计算机辅助审计进程，推进计算机技术在内部审计工作中的应用，实现内部审计工作现代化，提高内部审计工作质量和效率。二是重点对内部审计项目进行考核评审，通过查阅档案、对照规范、找出问题、点评反馈、交流讨论等方式，指出内部审计工作中不规范行为，使内部审计人员看到项目的成绩、存在不足和今后努力方向，进一步促进内部审计工作规范管理。

（四）加大内部审计人员交流培训力度，提高内审人员素质。要注重内部审计人员的培养，严格内部审计人员的准入，并按照有关规定支持和保障其通过多种途径接受继续教育，着力培养具有国际注册内部审计师(CIA)资质等执业资格的人才；建立业绩考核评价激励机制与选拔任用机制，全面提高内部审计人员的整体素质和水平，促进内部审计职业化发展。需要从以下几个方面来提高内审人员素质：（1）通过继续教育学习，使内审人员不断了解新情况，熟练掌握新的审计知识、新技能和新方法,熟悉会计、经济管理、经济法规等相关知识,提高内部审计人员的审计操作能力、审计协调能力及审计表达能力,以适应不断发展的新形势的需要。（2）树立严谨细致的工作作风，深入调查研究，获取充分、相关、可靠的审计证据，为做出正确的审计报告提供充分支持。（3）要建立一套审计质量指标体系,以加强对内部审计人员及其工作质量的考核,从而降低审计风险。如：根据考核结果对成绩显著的内部审计机构、审计项目和表现优秀的内部审计人员进行精神和物质奖励,并与内部审计人员晋升职务和工资挂钩。对内部审计工作水平和业务质量差的内部审计机构和相关内部审计人员,要进行相应的经济处罚，奖优罚劣，全方位的调动内部审计人员的积极性，激励和促进内部审计工作的开展。

采取定期培训、交流学习的方式，在财务管理、财经法规、审计专业和计算机审计知识等方面，有计划、有重点地定期组织培训，不断提高内部审计人员业务能力，建设高素质、高水平、复合型的内部审计队伍，使层内部审计人员具有与形势发展需要相适应的能力和水平。一是要做好组织内审人员培训、后续教育等服务工作，协助省、市内审协会举办各类培训班，及时提供咨询服务，将办公电话、联系人等基本情况及时公布到每个内部审计单位，提供必要的帮助。二是要积极搭建平台，鼓励和推动各单位内部审计机构加强相互交流学习，采取多种形式灵活开展讨论、内部审计课题理论研讨等活动，不断适应市场经济的发展规律和全球经济的发展变化，学习先进科学的审计理念，促进从财务收支审计向管理审计、绩效审计、经济责任审计和风险导向审计全面转型。

加强指导，促进交流，进一步提高内部审计工作水平。国家对企业内部控制、基本规范、企业领导人经济责任审计规定以及公司治理指引等方面，以法规形式确定内部审计为公司治理的基本要素、企业内部控制专职评价机构、组织内部管理干部经济责任审计实施者，标志着内部审计社会认可度与信赖度明显提升。内部审计要坚持科学发展，勇于创新，要通过对审计法及实施条例、审计署关于内部审计工作的规定、中国内部审计具体准则、湖南省内部审计办法及其实施意见以及国家有关法规的学习、贯彻和落实，通过理论研讨与经验交流活动，不断丰富内部审计的经验和方法，提高内部审计质量，防范审计风险。什么是审计风险？我认为简单地说就是应当发现而没有发现的风险隐患。近几年来，我们的国家审计在财政预算执行情况审计、经济责任审计、投资审计、其它专项资金审计过程当中揭示了部门、单位的一些重大违纪违规问题。特别是顺应新常态，在反腐目前严峻的形势下，我们从审计署发现的情况看，一些单位在执行财经纪律，在决策执行，在管理等方面存在着种种隐患。集中体现在盲目决策导致重大失误，重大投资项目建设管理不规范，招投标流于形势，存在腐败行为。重大的股权变动和资产处置不依法依规，存在利益输送等等。这方面的情况在高校和企业尤为普遍，存在着极大的风险。去年省厅移送的案件线索将近有八十起，这一方面的情况占相当大的比例。现在我们党风廉政建设这样严峻的形势下，讲两种责任，一个是主体责任一个是监督责任。我们的内部审计还是要承担监督的责任。这也是我们一个极大的风险。监督责任出了问题也是要追责的。此外，要紧密结合内部审计工作实际，深入基层，积极开展调查研究，了解内部审计实践中的新情况、新问题，总结内部审计工作经验，反映内部审计人员精神面貌，达到加强各内部审计单位之间的相互交流与学习、提高内部审计工作水平的目的。

（五）强化监督检查，提高内部审计质量。质量立审，把握“生命线。坚持把审计质量作为内部审计工作的生命线，切实把依法审计贯彻到内部审计工作的全过程。按照“工作有标准，做事有规则，办事讲程序，考核讲绩效”的规范化管理工作机制，细化工作流程，统一标准程序，建立健全内部审计项目目标责任制和重大审计质量问题责任追究制，实现内部审计质量检查工作制度化和常态化。增强内部审计工作的针对性、超前性和预见性。不断提高内部审计工作质量，真正实现内部审计的目标。第一要以人为本，是加强内部审计质量控制的基本保障。审计质量控制的主体是人，以人为本、合理运用人力资源是提升内部审计质量的保障。内部审计质量的各种因素中，人始终是最重要的因素。要全方位的调动内部审计人员的积极性，激励和促进内部审计工作的开展。第二要以制度作保障，为提高内部审计质量打好基础。在制度保障上，要进一步完善和认真执行《中国内部审计准则》等具体规范，建立、健全内审质量管理制度。在审计之前，必须编制出切实可行的审计实施方案。在审计过程中，审计人员要通过审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等各种必要的审计程序和方法，获取确凿的审计证据，做好审计记录和审计工作底稿编制工作，要求内审计人员必须保持应有的职业谨慎，防控审计风险。并按规定做好各层级的复核。在审计结束后，要以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论，提出审计报告。审计报告应当客观、公正、实事求实，格式规范，突出重点，并提出针对性、操作性强的改进意见和措施。按程序向被审计单位征求意见后，做出合理、客观公正的审计结论。第三要创新审计方法，是加强内部审计质量控制的有效手段。首先要全面审计，突出重点。“全面审计”是基础，要求把握好全局；“突出重点”是关键，要求抓得住要害。只有在把握全局的基础上抓住要害，突出重点，查深查透，才能真正发挥内部审计的监督作用。要改进方法，创新手段。内部审计工作要充分发挥其职能作用，适应部门、单位或企业不断发展的要求，就要不断改进审计方式，引入和采用先进的审计技术方法。主要是要积极探索经济效益审计，揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和资产流失问题，促进部门、单位或企业提高管理水平和经济效益；其次要大力推行计算机审计，推广和完善审计抽样、内控测评、风险评估等先进的审计技术方法的运用，提高审计工作质量和工作效率，扩大内部审计覆盖面；还要积极研究探索适合内审工作的先进方法，不断提高内部审计工作水平。第四要完善质量控制制度，落实责任追究制。从审前调查开始，到编制审计实施方案、审计取证、编制审计工作底稿、撰写审计报告等各个环节，都要讲求审计质量，严格按照规范行事。要建立以复核、考核与责任追究为主体的一系列质量控制制度，强化内部审计人员的质量控制意识。

要开展定期内部审计项目质量检查，强化内部审计质量控制，促进完善内部审计质量控制体系，建立科学的内部审计管理机制。一是要加强内部审计工作计划管理。审计机关应结合内部审计发展实际，加强内部审计工作计划管理，制定内部审计工作考核办法和内部审计优秀项目评审办法，指导内部审计机构根据本单位的工作目标，有计划有重点的开展内部审计工作，实现内部审计工作指导的制度化、规范化，确保内部审计质量。二是要对内审项目从计划管理、审计方案、审计取证、审计复核、目标考核、责任追究制度等方面加强质量控制，规范内部审计程序和审计行为，避免内部审计工作的随意性，防范内部审计风险，不断强化内部审计质量控制，提高内部审计工作质量，促进内部审计事业稳步发展，促使内部审计发挥更主动、更关键、更积极的作用，争做经济“卫士”、领导“谋士”和反腐“斗士”。